Închiderea anului fiscal 2026 înseamnă, pentru un IMM, verificarea documentelor din tot anul, inventarierea patrimoniului, reconcilierea conturilor și calculul final al impozitelor, înaintea situațiilor financiare din 2027. Pe 31 decembrie, contabilitatea trebuie să reflecte exact ce există în conturi, în depozit și în relația cu partenerii. Orice diferență lăsată deschisă ajunge în bilanț și în raportările către ANAF.
Anul acesta, închiderea are o miză în plus pentru microîntreprinderi, pentru că veniturile de la 31 decembrie 2026 decid regimul fiscal din 2027. Facturile din decembrie trec prin RO e-Factura, iar datele lor ajung în SAF-T și în decontul de TVA. Pașii de mai jos urmează ordinea firească a lucrărilor, din noiembrie până la depunerea bilanțului.
Ce înseamnă închiderea anului fiscal pentru un IMM?
Închiderea anului fiscal reunește lucrările contabile prin care firma își stabilește rezultatul anului și pregătește situațiile financiare anuale. Lucrările includ inventarierea, reconcilierile, evaluarea elementelor în valută, amortizarea, regularizările și închiderea conturilor de venituri și cheltuieli. Rezultatul final intră în registrul-inventar și în bilanț.
Pentru un IMM, lucrările încep de obicei în noiembrie, cu decizia de inventariere și cu confirmarea soldurilor, și se încheie în primăvara anului următor. Un calendar intern clar, stabilit împreună cu contabilul, evită aglomerarea din ultimele zile ale lui decembrie.
Ce verifici la facturi și în SPV înainte de 31 decembrie?
Înainte de 31 decembrie, verifici că toate facturile emise în 2026 au status validat în SPV și că facturile primite de la furnizori apar în contabilitate. Facturile din ultimele zile ale lui decembrie se transmit tot în 5 zile lucrătoare de la emitere, deci termenul lor curge în ianuarie 2027. XML-urile validate rămân în SPV doar 60 de zile, așa că arhivarea lor nu poate aștepta.
Un sistem cu e-Factura integrată nativ cu ANAF trimite automat facturile emise, preia facturile primite și semnalează documentele respinse, împreună cu motivul returnat de sistem. Diferențele dintre SPV și evidența contabilă apar astfel înaintea închiderii, nu la verificarea decontului de TVA.
Cum faci inventarul și reconcilierile de final de an?
Inventarul anual are la bază o decizie scrisă a administratorului și o comisie care verifică faptic stocurile, imobilizările, numerarul, creanțele și datoriile. Numerarul din casierie se inventariază în ultima zi lucrătoare a anului, iar creanțele și datoriile se confirmă prin extrase de cont trimise partenerilor. Diferențele constatate intră în contabilitate după aprobarea procesului-verbal.
Reconcilierea bancară completează lista, prin compararea soldurilor din extrase cu cele din contabilitate. Un sistem care preia extrasul de cont în format PDF și leagă automat fiecare tranzacție de factura corespunzătoare lasă de verificat doar potrivirile semnalate. Ajustarea stocurilor după inventar, cu documente de reglaj, păstrează gestiunea corectă și în 2027.
Ce evaluări și regularizări contabile faci la închidere?
La închidere, creanțele și datoriile în valută se reevaluează la cursul BNR din ultima zi bancară a anului, iar diferențele de curs intră în rezultat. Amortizarea imobilizărilor se înregistrează pentru toate lunile anului, iar cheltuielile și veniturile în avans se repartizează pe perioada corectă. Bunurile depreciate primesc ajustări de valoare. Lucrările contabile de final de an includ:
- reevaluarea elementelor monetare în valută;
- înregistrarea amortizării pe întregul an;
- regularizarea cheltuielilor și a veniturilor în avans;
- ajustările pentru deprecierea stocurilor și a creanțelor;
- regularizarea TVA și închiderea conturilor de venituri și cheltuieli;
- calculul impozitului pe profit sau pe veniturile microîntreprinderii.
Pentru o microîntreprindere, calculul final confirmă și încadrarea în plafonul de 100.000 de euro, pe veniturile cumulate cu întreprinderile legate, la cursul BNR de la închiderea anului. Rezultatul decide regimul de impozitare pentru 2027, așa că merită verificat împreună cu contabilul înainte de 31 decembrie.
Ce termene urmează după 31 decembrie 2026?
După 31 decembrie 2026 urmează declarațiile lunare sau trimestriale din ianuarie, transmiterea în SPV a facturilor emise la final de an și, mai târziu, situațiile financiare anuale. Pentru societăți, termenul de depunere a situațiilor financiare pentru 2026 este 31 mai 2027. Nedepunerea lor în cel mult cinci luni de la termen poate duce la declararea firmei ca inactivă fiscal.
Secțiunea de active din SAF-T se depune la termenul situațiilor financiare, iar secțiunea de stocuri la cererea ANAF. Un software ERP cu AI pentru IMM-uri păstrează facturile, plățile, stocurile și notele contabile pe aceleași date, iar asistentul AI în limba română oferă rapid sinteze lunare pentru verificarea cifrelor. Pregătirea bilanțului pornește astfel de la date deja reconciliate.
Închiderea anului fiscal 2026 merge mai ușor cu facturi verificate în SPV, inventar făcut la timp, reconcilieri complete și evaluări înregistrate înainte de 31 decembrie. Fiecare pas făcut acum reduce corecțiile din primăvară și riscul unor diferențe în raportările către ANAF. Un calendar stabilit din noiembrie cu contabilul și un sistem care ține toate datele împreună transformă finalul de an într-o rutină previzibilă.
Comentarii